كيف تُراجع ضريبة دخل الإيجار في تركيا؟
دخل الإيجار يخضع لقواعد تختلف حسب نوع العقار، وصف المستأجر، سنة تحصيل الدخل، وجود حجز ضريبي من عدمه، وما إذا كان المالك مقيمًا ضريبيًا أم محدود التكليف. لذلك لا يصح الاحتفاظ في الموسوعة بعبارة عامة مثل «الإيجار معفى حتى مبلغ كذا» من دون ذكر السنة والنوع. الحدود تُحدّث، وبعضها إعفاء حقيقي وبعضها مجرد حد لتقديم الإقرار، والخلط بينهما يؤدي إلى حساب خاطئ.
1. افصل سنة الدخل عن سنة تقديم الإقرار
الإيراد الذي تحقق في 2025 يُراجع وفق حدود 2025، حتى لو قُدم الإقرار في مارس 2026. أعلنت GİB أن إقرارات دخل 2025 تُقدم من 1 إلى 31 مارس 2026، وأن الضريبة الناتجة تُدفع على قسطين ضمن المواعيد المعلنة لعام 2026. أما دخل 2026 فله حدود 2026 ويُدرج في إقرار السنة التالية. كتابة «حد 2026» بجانب إقرار دخل 2025 خطأ شائع يجب تجنبه.
2. إعفاء إيجار السكن
وفق صفحة GİB الحالية، إعفاء دخل إيجار المسكن هو 47,000 ليرة لدخل 2025 و58,000 ليرة لدخل 2026. إذا كان للشخص أكثر من مسكن مؤجر، لا يتكرر الإعفاء لكل عقار؛ يطبق مرة واحدة على مجموع دخل المساكن للشخص، مع مراعاة شروط الاستفادة. وإذا كان العقار مشترك الملكية، يصرح كل شريك بحصته من الدخل ويمكن أن يُبحث الإعفاء لكل مكلف على حدة وفق شروطه، وليس كإعفاء واحد للعقار كله.
3. حدود إيجار مكان العمل ليست كلها إعفاءات
لإيجار مكان العمل الخاضع للحجز، تذكر GİB حدًا إجماليًا قدره 330,000 ليرة لدخل 2025 و400,000 ليرة لدخل 2026، مع قواعد جمع الدخل عند تحديد وجوب الإقرار. ولدخل الإيجار غير الخاضع للحجز ولا للإعفاء، الحد 18,000 ليرة في 2025 و22,000 ليرة في 2026. هذا الحد الأخير ليس إعفاءً يُطرح من الدخل؛ إذا تجاوزت الحالة الحد وفق القواعد، يُبحث التصريح بكامل الدخل المعني. لذلك يجب تسمية كل رقم بوظيفته القانونية.
4. تحقق مما إذا كان المستأجر يحجز الضريبة
في بعض إيجارات أماكن العمل يكون المستأجر من الجهات المكلفة بالحجز الضريبي، فتُدفع للمالك مبالغ بعد الحجز ويظهر الدخل الإجمالي والحجز في السجلات. لا تستخدم المبلغ الصافي المحول وحده عند اختبار حدود الإقرار. اجمع عقد الإيجار، التحويلات، بيانات الحجز أو الإقرارات ذات الصلة، وطابق الإجمالي والصافي. إذا كان المكان يستخدم سكنًا وعملًا معًا، تذكر GİB أن استخدامه كليًا أو جزئيًا كمكان عمل قد يجعل كامل بدل الإيجار خاضعًا للحجز وفق الحالة.
5. المصروف الحقيقي أم المصروف الجزافي؟
يسمح القانون، في الحالات المؤهلة، باختيار المصروف الحقيقي أو المصروف الجزافي. في الطريقة الجزافية يخصم 15% من الإيراد وفق القاعدة وبعد تطبيق إعفاء السكن عندما يكون واجبًا، مع استثناء تأجير الحقوق من هذه الطريقة. من يختار الطريقة الجزافية لا يستطيع العودة إلى المصروف الحقيقي قبل مرور سنتين. أما الطريقة الحقيقية فتحتاج مستندات فعلية للمصروفات التي يسمح بها القانون، ويجب حفظها وفق مدة الحفظ المقررة.
6. توقيت التحصيل مهم
توضح GİB أن إيجار السنة الحالية أو سنوات سابقة إذا حُصل في سنة معينة يُعد، كقاعدة التحصيل، دخل تلك السنة؛ بينما الإيجار المقبوض مقدمًا لسنوات مستقبلية يُنسب إلى السنوات التي تخصه. لذلك لا تجمع كل تحويل بنكي في سنة الاستلام دون قراءة الفترة التي يغطيها. العقد وبيان التحويل وجدول الأشهر ضرورية لشرح الإيراد.
7. المالك غير المقيم
المحدود التكليف يُفرض عليه في تركيا ما يتحقق له من مصادر تركية وفق القواعد الخاصة. توضح GİB أن غير المقيم الذي لديه إيجار مكان عمل كله خاضع للحجز لا يقدم إقرارًا سنويًا عن ذلك الدخل لمجرد ارتفاعه، بينما إيجار السكن يتبع حد الإعفاء المطبق، والدخل غير الخاضع للحجز أو الإعفاء له قواعد مختلفة. تحديد الإقامة الضريبية مسألة واقعية وقانونية، فلا تستنتجها من الجنسية وحدها.
8. شرط الاستفادة من إعفاء السكن
الإعفاء لا يعمل آليًا في كل حالة. GİB تربطه بشروط، منها حدود بعض أنواع الدخل الأخرى وعدم ثبوت عدم التصريح أو التصريح الناقص في الوقت الذي يترتب عليه فقد الميزة. ل2025 تذكر الصفحة حدًا إجماليًا 1,200,000 ليرة لبعض الدخول عند اختبار الحق في الإعفاء، ول2026 تذكر 1,500,000 ليرة. يجب فحص ملف المكلف كله إذا كانت الحالة قريبة من هذه الحدود.
9. إشارات حمراء
- استخدام حد 2026 لإيراد 2025.
- اعتبار حد مكان العمل غير المحجوز إعفاءً يُخصم.
- حساب دخل مكان العمل على الصافي بعد الحجز بدل الإجمالي عند اختبار الحد.
- تكرار إعفاء المسكن لكل شقة للشخص نفسه.
- التحول من الجزافي إلى الحقيقي قبل انقضاء مدة السنتين.
- عدم وجود تطابق بين العقد والتحويلات والأشهر المغطاة.
- افتراض أن الأجنبي غير مقيم ضريبيًا لمجرد الجنسية.
10. السجلات
احفظ العقود، تواريخ بدء وانتهاء الإيجار، التحويلات البنكية، بيان الإيراد الإجمالي، مستندات الحجز، المصروفات المؤيدة، طريقة المصروف المختارة، الإقرار والإيصالات. في الملكية المشتركة احتفظ بنسبة كل مالك. الملف الجيد يسمح بإعادة بناء الدخل سنة بسنة بدل تخمينه من رصيد الحساب البنكي.
أسئلة شائعة
ما إعفاء السكن في 2026؟ 58,000 ليرة لدخل سنة 2026 وفق GİB.
هل طريقة المصروف الجزافي 15%؟ نعم في الحالات المؤهلة، ومن يختارها لا يعود للحقيقية قبل مرور سنتين.
هل كل غير مقيم معفى من الإقرار؟ لا؛ القاعدة تعتمد على نوع الدخل والحجز والإعفاء وحالة التكليف.